Материалы для прохождения тестирования ТЕСТ$45_BV

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА.
Выпуск от 06.11.2014

Содержание обзора

1. Опубликован закон о личном кабинете налогоплательщика >>>
2. Минфин предлагает новый порядок выставления, получения счетов-фактур в электронной форме >>>
3. Законопроект о контролируемых иностранных компаниях внесен в Госдуму РФ >>>
4. Комиссионер на УСН, покупающий товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж >>>
5. Утвержден перечень материалов для научной деятельности, ввоз которых не облагается НДС >>>

1. Опубликован закон о личном кабинете налогоплательщика
Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ"

5 ноября 2014 г. на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru был размещен Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ (далее - Закон), который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.
Согласно одному из нововведений часть первая Налогового кодекса РФ дополнится положениями о личном кабинете налогоплательщика. Такой кабинет представляет собой информационный ресурс, размещенный на официальном сайте ФНС России в сети Интернет. Отметим, что данный ресурс уже функционирует, однако налоговым законодательством его использование не предусмотрено.
В соответствии с Законом налогоплательщик через личный кабинет вправе представлять налоговую декларацию, расчет авансового платежа по налогу, заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, а также сообщать в инспекцию сведения об обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ.
Налоговый орган получит право предъявлять через рассматриваемый информационный ресурс, в частности, требование об уплате налога и передавать акт совместной сверки расчетов.
Планируется, что указанные нововведения вступят в силу с 1 июля 2015 г.
Закон содержит и иные изменения. Об одном из них см. выпуск обзора от 29.10.2014.

2. Минфин предлагает новый порядок выставления, получения счетов-фактур в электронной форме
Проект приказа Минфина России "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (публичное обсуждение завершится 11.11.2014)

Минфин России разработал проект нового Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок). В соответствии с ним покупатель может применить вычет по НДС на основании счета-фактуры, выставленного продавцом в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи, если такой счет-фактура подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1.2 Порядка).
Необходимость подготовки нового Порядка обусловлена принятием Закона об электронной подписи, которое вызвало внесение изменений в Налоговый кодекс РФ и Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Напомним, что на основании ч. 2 ст. 20 Закона об электронной подписи утратил силу Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи". В связи с этим был скорректирован абз. 2 п. 6 ст. 169 НК РФ, согласно которому счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Соответствующие изменения внесены и в названное Постановление. В действующем Порядке выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (утв. Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н) указанные изменения не учтены.
Отметим, что до вступления в силу рассматриваемого проекта счета-фактуры, выставленные в электронной форме, также должны подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью. Это следует из положений ч. 3 ст. 19 Закона об электронной подписи.
Предусмотрены и некоторые другие поправки. В частности, у покупателя не будет обязанности направлять продавцу извещение о получении счета-фактуры в электронной форме для того, чтобы этот документ считался выставленным либо полученным (п. п. 1.10 и 1.11 Порядка). В то же время такое извещение может направляться, если стороны сделки достигли взаимного согласия по данному вопросу (п. 2.9 Порядка).
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте www.regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/12264.html?point=view_project&stage=2&stage_id=13694).

3. Законопроект о контролируемых иностранных компаниях внесен в Госдуму РФ
Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 630365-6)

22 октября 2014 г. в Госдуму РФ был внесен проект федерального закона (далее - Проект), посвященный налогообложению прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) и доходов иностранных организаций. В первом чтении Проект планируют рассмотреть 11 ноября 2014 г.
Если предлагаемые в Проекте изменения вступят в силу, то в Налоговом кодексе РФ появятся новые положения, в том числе о признании иностранной компании контролируемой и об определении контролирующего лица. Прибыль КИК (за исключением некоторых случаев) будет приравнена к прибыли (доходу) налогоплательщика - контролирующего лица. По общему правилу с суммы такой прибыли будет необходимо уплатить налог в России.
Согласно Проекту иностранная компания является КИК, если соответствует совокупности следующих условий: отсутствие статуса налогового резидента РФ и наличие такого статуса у контролирующих лиц.
КИК также может быть иностранная структура, не являющаяся юрлицом, если она соответствует второму из указанных условий.
Отметим, что контролирующими лицами могут выступать, в частности, физлицо или юрлицо, имеющее определенную долю участия в компании. При этом для расчета доли физлиц учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
Кроме того, вводится обязанность налогоплательщика подать в инспекцию уведомление о КИК. За каждый факт нарушения этого требования или представления недостоверных сведений взимается штраф.
Проект содержит иные изменения, касающиеся, например, определения налогового резидентства компаний.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=630365-6).

4. Комиссионер на УСН, покупающий товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж
Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815

В рассматриваемом Письме, в частности, разъяснено, что применяющий УСН комиссионер, который приобретает от своего имени товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж и представлять декларации по НДС. Кроме того, комиссионер не должен уплачивать в бюджет НДС, указанный в счетах-фактурах, которые выставлены комитенту на основании полученных от продавца счетов-фактур.
Дополнительно см. Практическое пособие по УСН.

5. Утвержден перечень материалов для научной деятельности, ввоз которых не облагается НДС
Постановление Правительства РФ от 24.10.2014 N 1096 "О перечне расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Рассматриваемым Постановлением Правительства РФ утвержден перечень расходных материалов, которые предназначены для научных исследований и аналоги которых не производятся в РФ. Эти материалы не облагаются НДС при ввозе на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Данное Постановление было размещено на сайте http://www.pravo.gov.ru 28 октября 2014 г. и действует с 5 ноября 2014 г., но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2014 г. (п. 3 Постановления).
Напомним, что с 1 октября 2014 г. вступил в силу пп. 17 ст. 150 НК РФ, согласно которому установлено освобождение от НДС ввоза указанных материалов. К ним относятся товары со сроком полезного использования не более года, предназначенные для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок (абз. 2 пп. 17 ст. 150 НК РФ).

АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОТ 6 НОЯБРЯ 2014 ГОДА

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕГ САМО ПО СЕБЕ ОДНОЗНАЧНО
НЕ СВИДЕТЕЛЬСТВУЕТ О ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ЗАЙМА
(ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВС РФ ОТ 23.09.2014 N 5-КГ14-63)

ВС РФ указал, что платежные поручения и приходные кассовые ордера на перечисление денежных средств, оформленные одной стороной, сами по себе не могут однозначно свидетельствовать о заключении договора займа, письменная форма которого является обязательной, если оригиналы договора отсутствуют.
Платежные документы удостоверяют только факт передачи определенной денежной суммы. Они не свидетельствуют о волеизъявлении обеих сторон на установление заемных обязательств. Согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям (о предмете договора и др.). Кроме того, такое соглашение должно быть достигнуто в требуемой форме. В соответствии со ст. 808 ГК РФ, если заимодавцем является юрлицо, договор займа должен быть заключен в простой письменной форме. Отметим, что по поводу обязательности письменной формы договора займа у арбитражных судов сформировались две позиции (см. Путеводитель по судебной практике).
ВС РФ указал, что в деле о взыскании задолженности по договору займа при отсутствии оригиналов договора выяснение вопроса о том, был ли договор займа заключен, является юридически значимым. Так, в рассмотренном споре от установления этого факта зависело, примет ли суд решение об удовлетворении заявленных требований. В силу ч. 2 ст. 71 ГПК РФ копии договора не признаны допустимыми доказательствами по делу и они также не подтверждают факта заключения договора займа.
Отметим, что данное Определение может быть пересмотрено Президиумом ВС РФ в порядке надзора.
О рекомендациях по заключению договора денежного займа, а также о рисках сторон при заключении этого договора см. в Путеводителе по договорной работе.
О том, какими документами можно подтвердить заключение договора займа, а какими - нет, см. Путеводитель по судебной практике.
Позиции высших судов по заключению договора см. в Перечне позиций высших судов к ст. 432 ГК РФ "Основные положения о заключении договора".

1С:ИТС 07.11.2014 – 10.11.2014

Передача работникам продуктов питания в счет оплаты труда облагается НДС.
В письме от 16.10.2014 № 03-07-15/52270 Минфин России рассмотрел вопрос, нужно ли облагать НДС стоимость продуктов питания, передаваемых организацией работникам, если обеспечение продуктами питания предусмотрено коллективным договором и расходы работники возмещают путем удержания из зарплаты.

Ссылаясь на п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, финансовое ведомство разъяснило, что согласно этому пункту не облагаются НДС операции по предоставлению питания работникам только в тех случаях, когда обеспечение питанием предусмотрено трудовым законодательством. При этом под трудовым законодательством понимается Трудовой кодекс РФ, а также иные федеральные законы и законы субъектов РФ, содержащие нормы трудового права.

Передача работникам продуктов питания на основании коллективного договора, стоимость которых возмещается путем удержания из зарплаты, не относится к предоставлению питания в рамках трудового законодательства. Поэтому такая передача облагается НДС в общеустановленном порядке.

1С:ИТС 06.11.2014 – 07.11.2014

Даны пояснения, когда оплата путевок для детей работников освобождается от обложения страховыми взносами.
Минтруд России в письме от 18.08.2014 № 17-4/В-391 назвал условие, при котором оплата (полностью либо частично) путевок в оздоровительные лагеря для детей работников не облагается страховыми взносами. Таким условием является перечисление средств в оплату стоимости путевки в адрес непосредственно той организации, которая ее предоставляет. Это объясняется тем, что выплаты в пользу лиц, не состоящих со страхователем в трудовых отношениях и с которыми не заключены договоры гражданско-правового характера, не относятся к объекту обложения взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Рассматриваемая ситуация как раз относится к данному случаю, так как путевка оплачивается для ребенка сотрудника. А он в штате страхователя не состоит (и с ним не оформлены договоры гражданско-правового характера).

1С:ИТС 06.11.2014 – 06.11.2014

Налогоплательщик на УСН, получивший убытки при применении объекта "доходы минус расходы", может признать их, если он вернется на этот объект налогообложения после применения объекта "доходы".
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял этот объект налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В письме от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135 Минфин России рассмотрел вопрос, можно ли учесть убытки, если в период применения УСН налогоплательщик менял объект налогообложения. Так, в 2011-2013 гг. применял УСН с объектом "доходы минус расходы", в 2014 году применял УСН с объектом "доходы", а с 2015 года снова планирует перейти на объект "доходы минус расходы".

Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик на УСН вправе переносить убытки на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков производится в той очередности, в которой они получены. Данная норма не содержит запрета на признание убытков в случае, если налогоплательщик в период применения УСН менял объект налогообложения. Поэтому при изменении с 2015 года объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за 2015 год на сумму убытка, полученного по итогам 2011-2013 гг., то есть в периоды, когда он применял объект "доходы минус расходы".

Ранее Минфин России высказывал аналогичную точку зрения (письмо от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35).